中国香港作为国际金融中心，其以低税率、简税制为特色的税收环境一直是吸引全球投资者的重要因素。近年来，为适应国际税收改革趋势并刺激本地经济，中国香港进行了一系列税制调整，既带来了新的挑战，也创造了新的机遇。

中国香港税制概览

        中国香港采用属地来源征税原则的分类税制，以直接税为主体，税种少、税基窄、税率低是其显著特征。

        根据《税务条例》法律框架，中国香港核心税种包含利得税（企业所得税）、薪俸税（个人所得税）与物业税三类所得税，辅以印花税、差饷等间接税。中国香港不设置增值税、资本利得税等税项，这一特点使得中国香港在国际范围内保持了强大的竞争力。

主要税种详解

利得税（企业所得税）

       利得税是针对企业在中国香港本地经营产生利润征收的税种。法人企业标准税率为16.5%，非法人企业税率为15%。

  中国香港为支持中小企业发展，实施了两级制优惠税率：首200万港元利润适用优惠税率，法人企业为8.25%，非法人企业为7.5%。

薪俸税（个人所得税）

       薪俸税针对在中国香港工作所获收入征收，以其独特的累进税率与标准税率择优机制著称。

  纳税人可选择按累进税率（2%-17%）计算，或按标准税率（15%）计算，最终按较低者缴税。

       2024年税制改革引入了两级制标准税率，年收入超500万港元部分税率提升至16%。

物业税

  物业税针对中国香港境内出租物业的应评税净值征收，税率为15%。计算方式为租金收入扣除20%修缮免税额后按15%征收。

2025年税收新政策

全球最低税与中国香港最低补足税

       2025年1月1日起，中国香港实施全球最低税和中国香港最低补足税机制，适用于在最近四个年度中至少有两个年度综合收入达到7.5亿欧元或以上的跨国企业集团。

  新机制规定，中国香港政府可优先对涵盖范围内且在中国香港实际税率低于15% 的跨国企业集团实体征收补足税，以将其税率提升至15%。

  这一措施旨在保障中国香港的征税权，否则相关补足税可能由该集团运营的其他已实施BEPS2.0的司法管辖区征收。

税收减免措施

      2025年通过的相关条例规定，纳税人在2024—2025纳税年度的利得税、薪俸税以及个人入息课税可享受100%的一次性税额减免，每项税种的减免限额为1500港元。

  这项宽减措施将惠及约214万名纳税人、约165，400间纳税企业，其中约16%纳税人和12%纳税企业将无须就2024至25课税年度缴税。

印花税调整

  《2025年印花税（修订）条例草案》将适用100港元定额印花税的房产交易价值上限由300万港元提高至400万港元，此项调整适用于2025年2月26日或之后签订的合同文书。

未来展望

       中国香港实施全球最低税及中国香港最低补足税，反映中国香港坚定支持国际合作以打击跨境逃税，并保障中国香港的征税权。

  随着全球税收环境趋向公平，中国香港在“一国两制”、联通世界、一流基建、成熟金融市场等方面的独特优势将更为突显，益发彰显中国香港作为卓越营商目的地的地位。而中国香港税制在保持简单低税率特色的同时，正积极适应国际税收改革趋势。对于投资者和企业而言，了解中国香港税制的最新变化，结合自身业务特点进行合理税务筹划，将能更好地把握中国香港税收环境中的机遇，应对潜在挑战。